Правомерность принятия к вычету сумм налога на добавленную стоимость (НДС), предъявленных покупателю при условии подписания покупателем электронных счетов – фактур (ЭСЧФ) 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом

Отчетным периодом по НДС по выбору плательщика признаются календарный месяц или календарный квартал (п. 1 ст. 108 НК).

Плательщики представляют в налоговые органы налоговую декларацию (расчет) по НДС не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (п. 2 ст. 108 НК).

При приобретении плательщиком на территории Республики Беларусь товаров (работ, услуг), имущественных прав налоговые вычеты производятся на основании электронных счетов-фактур, полученных в установленном порядке от продавцов этих товаров (работ, услуг), имущественных прав, при условии подписания плательщиком в установленном порядке ЭСЧФ электронной цифровой подписью (ЭПЦ) (п. 5-1 ст. 107 НК).

При получении от продавцов ЭСЧФ и их подписании покупателем в установленном порядке ЭЦП после завершения отчетного периода, в котором выполнены условия, установленные статьей 107 НК для осуществления вычета сумм налога по приобретенным товарам (работам, услугам), имущественным правам, но до даты представления налоговой декларации за указанный отчетный период плательщик вправе произвести вычет сумм НДС в отношении таких товаров (работ, услуг), имущественных прав за тот отчетный период, в котором выполнены условия, установленные статьей 107 НК для осуществления вычета сумм налога по приобретенным товарам (работам, услугам), имущественным правам (п. 6-1 ст. 107 НК).

Таким образом, плательщик вправе при выполнении указанных выше условий принять к вычету суммы «входного» НДС, предъявленные в ЭСЧФ, который будет подписан 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, при условии такого подписания до представления налоговой декларации (расчета) по НДС, в которой будут отражены данные суммы налога.

Принятие к вычету сумм НДС уплачиваемого при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь в условиях функционирования механизма электронных счетов-фактур (ЭСЧФ)

 Плательщиками, осуществляющими ввоз товаров на территорию Республики Беларусь вычет сумм «ввозного» НДС производится (п. 5-1 ст. 107 НК):

• при ввозе товаров с территории государств, не являющихся членами Евразийского экономического союза на основании:
• таможенных деклараций на товары, выпущенные в соответствии с заявленной таможенной процедурой;
• документов (их копий), подтверждающих факт уплаты «ввозного» НДС;
• ЭСЧФ, составленных и направленных плательщиком на Портал в соответствии с пунктом 6 статьи 106-1 Налогового кодекса Республики Беларусь (НК).
• при ввозе товаров с территории государств-членов Евразийского экономического союза на основании:
• налоговых деклараций (расчетов) по НДС;
• документов, подтверждающих факт уплаты «ввозного» НДС;
• ЭСЧФ, составленных и направленных плательщиком на Портал в соответствии с пунктом 6 статьи 106-1 НК.

Следовательно, составленный и направленный на Портал ЭСЧФ является обязательным электронным документом служащим основанием для принятия к вычету сумм НДС.

Отчетным периодом по НДС по выбору плательщика признаются календарный месяц или календарный квартал (п. 1 ст. 108 НК).

Плательщики представляют в налоговые органы налоговую декларацию (расчет) по НДС не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (п. 2 ст. 108 НК).

Таким образом, в случае, если плательщиком ЭСЧФ выставлен на Портал после представления налоговой декларации (расчета) по НДС за соответствующий отчетный период, вычет сумм «ввозного» НДС, указанных в данном ЭСЧФ, должен осуществляться за тот отчетный период, в котором данный ЭСЧФ выставлен на Портал.

Например:

• Товар ввезен с территории государства-члена ЕАЭС и принят на учет в марте 2017 года. Уплата «ввозного» НДС осуществлена в установленный законодательством срок (не позднее 20-го числа следующего за месяцем принятия на учет ввезенных товаров).

ЭСЧФ плательщиком составлен и направлен на Портал:

• 04.2017. В данном случае плательщик вправе осуществить вычет «ввозного» НДС только при подаче налоговой декларации (расчета) по НДС:

– за апрель 2017 года (если отчетным периодом является месяц);

– за II квартал 2017 года (если отчетным периодом является квартал).

• 04.2017. В данном случае плательщик вправе осуществить вычет «ввозного» НДС при подаче налоговой декларации (расчета) по НДС:

– за март 2017 года (если отчетным периодом является месяц);

– за I квартал 2017 года (если отчетным периодом является квартал).

• Товар ввезен с территории государства не члена ЕАЭС и выпущен в соответствии с заявленной таможенной процедурой в марте 2017 года.

ЭСЧФ плательщиком составлен и направлен на Портал:

• 04.2017. В данном случае плательщик вправе осуществить вычет «ввозного» НДС только при подаче налоговой декларации (расчета) по НДС:

– за апрель 2017 года (если отчетным периодом является месяц);

– за II квартал 2017 года (если отчетным периодом является квартал).

• 04.2017. В данном случае плательщик вправе осуществить вычет «ввозного» НДС при подаче налоговой декларации (расчета) по НДС:

– за март 2017 года (если отчетным периодом является месяц);

– за I квартал 2017 года (если отчетным периодом является квартал).

ИМНС РБ по Осиповичскому району.