Единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции (далее — единый налог) — это особый режим налогообложения, направленный на стимулирование развития сельскохозяйственных организаций. Правовая основа единого налога регламентирована нормами главы 36 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее — Кодекс).

Применять единый налог вправе организации:

– производящие на территории Республики Беларусьсельскохозяйственную продукцию;

– у которых есть филиалы и иные обособленные подразделения по производству сельскохозяйственной продукции, имеющие отдельный баланс и для совершения операций которых юридическим лицом открыт банковский счет с предоставлением права распоряжаться денежными средствами на счете должностным лицам обособленных подразделений, — в части деятельности таких филиалов и иных обособленных подразделений (далее — сельскохозяйственные филиалы).

Не  вправе применять единый налог:

-плательщики налога при упрощенной системе налогообложения;

-резиденты свободных экономических зон,специального туристско-рекреационного парка «Августовский канал», Парка высоких технологий, Китайско-Белорусского индустриального парка «Индустриальный парк «Великий камень»;

-организации в период применения единого налога на вмененный доход и до конца календарного года, в котором его применение прекращено.

Основным условием для применения единого налога является соблюдение организациями процентной доли (не менее 50 %) выручки от реализации произведенной продукции растениеводства (за исключением цветоводства, выращивания декоративных растений), первичной переработки льна, пчеловодства, животноводства и рыбоводства (далее — выручка от реализации сельскохозяйственной продукции) в выручке, исчисленной от всей деятельности организации (ч. 1 п. 1 ст. 302 Кодекса).

При применении единого налога в отношении сельскохозяйственных филиалов данный критерий рассчитывается исходя из выручки филиала от реализации сельскохозяйственной продукции и выручки от всей деятельности филиала.

Налоговая ставка единого налога установлена в размере 1 %.

Уплата единого налога заменяет уплату налога на прибыль, налога на недвижимость и экологического налога (за исключением случаев, поименованных в главе 36 Кодекса), земельного налога, арендной платы за земельные участки, находящиеся в государственной собственности, арендодателями которых являются сельские, поселковые, районные, Минский городской и городские (городов областного подчинения) исполнительные комитеты, администрации свободных экономических зон.

Уплата единого налога организациями по деятельности сельскохозяйственных филиалов незаменяет уплаты  налогов, сборов (пошлин) установленных Кодексомпо деятельности, не связанной с деятельностью таких филиалов, т.е налогообложение самой организации производится в общеустановленном порядке.

Для плательщиков единого налога сохраняется общий порядок исчисления и уплаты акцизов, НДС, налогов, сборов (пошлин), взимаемых при ввозе (вывозе) товаров на территорию Республики Беларусь, государственной пошлины; патентных пошлин; консульского сбора; оффшорного сбора; гербового сбора;сбора за проезд автомобильных транспортныхсредств иностранных государств по автомобильным дорогам общего пользования Республики Беларусь, налога за добычу (изъятие)природных ресурсов, утилизационного сбора,а также в определенных случаях экологического налога и налога на прибыль.

Уплата единого налога не освобождает:

– от перечисления в соответствии с законодательством части прибыли (дохода)в бюджет республиканские и коммунальные унитарные предприятия, имуществокоторых находится на праве хозяйственного ведения, хозяйственные общества,в отношении которых Республика Беларусьлибо ее административно-территориальная единица, обладая акциями (долями вуставных фондах) или иным, не противоречащим законодательству образом, можетопределять решения, принимаемые этимихозяйственными обществами;

– от исполнения обязанностей налоговых агентов, в том числе от обязанностиудерживать при выплате заработной платы и иных доходов с начисляемых (перечисляемых) сумм налоги, сборы (пошлины) в порядке, установленном Кодексом.

В соответствии со статьей 305 Кодекса отчетным периодом для единого налога признается:

-календарный месяц — для организаций, уплачивающих НДС ежемесячно;

-календарный квартал — для организаций, уплачивающих НДС ежеквартально.

Плательщики, уплачивающие единый налог, обязаны не позднее 20-го числа месяца,следующего за истекшим отчетным периодом, представить в налоговый орган по меступостановки на учет налоговую декларацию(расчет) по единому налогу для производителей сельскохозяйственной продукции (далее — декларация по единому налогу).Уплата единого налога производитсяне позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.В случае если последний день срока приходится на нерабочий день, днем окончаниясрока считается ближайший следующий заним рабочий день (ст. 31 Кодекса).

Форма декларации по единому налогуустановлена согласно приложению 9 к постановлению № 42, которым также утверждена Инструкция о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам(сборам), книги покупок, глава 9 которойпосвящена заполнению декларации по единому налогу.

Сведения о размерах выручки от реализации сельскохозяйственной продукции и выручки, исчисленной от всей деятельности организации, размере процентной доли, исчисленной в соответствии с частью первой пункта 1 статьи 302 Кодекса, подлежат отражению организациями за каждый календарный год не позднее 20 января года, следующего за истекши календарным годом, в составе показателей декларации по единому налогу (п.3 ст. 303 Кодекса).

Инспекция МНС Республики Беларусь

по Осиповичскому району