Заполнение отдельных показателей      налоговой декларации (расчета) по единому налогу для производителей сельскохозяйственной продукции (далее —декларация по единому сельхозналогу)   за 2017 г. организациями, применяющими в 2017 г. единый сельхозналог

     Сведения о размерах выручек, определенных частью первой пункта 1  статьи 302 Кодекса, и размере процентной доли, исчисленной в соответствии с указанной частью, представляются организациями за каждый календарный год не позднее 20 января года, следующего за истекшим календарным годом, в составе показателей декларации по единому сельхозналогу (стр. 1, 1.1, 2, 2.1, 3, 4 разд. II указанной декларации) (п. 3 ст. 303 Кодекса, п. 61 Инструкци о порядке  заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам (сборам), книги покупок, утвержденной постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 24 декабря 2014 г.№ 42).

     Согласно нормам части первой пункта 1 статьи 302 Кодекса применять единый сельхозналог вправе: организации, у которых есть филиалы или иные обособленные подразделения по производству сельскохозяйственной продукции, имеющие отдельный баланс и для совершения операций которых юридическим лицом открыт банковский счет с предоставлением права распоряжаться денежными средствами на счете должностным лицам обособленных подразделений, выручка которых от реализации произведенной продукции растениеводства (за исключением цветоводства,выращивания декоративных растений),первичной переработки льна, пчеловодства, животноводства и рыбоводства (далее — сельскохозяйственная продукция) составляет не менее 50 % выручки, исчисленной от всей деятельности филиала или иного обособленного подразделения, за предыдущий календарный год; другие организации, производящие на территории Республики Беларусь сельскохозяйственную продукцию, у которых выручка от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции составляет не менее 50 % общей выручки  этих организаций за предыдущий календарный год. Организация, возникшая в результате реорганизации в форме преобразования в предыдущем календарном году, вправе применять единый сельхозналог, если выручка от реализации указанной  продукции, произведенной ею и реорганизованной организацией, составляет не  менее 50 % выручки, полученной путем  суммирования общих выручек обеих организаций за предыдущий календарный год.   Таким образом, заполнение строк 1, 1.1,2,2.1,

3 и 4 раздела II «Другие сведения» декларации по единому сельхозналогу производится в декларации по единому сельхозналогу за последний отчетный период  2017 г., представляемой по сроку не позднее  22 января 2018 г.

     При этом строки 1, 2 и 3 раздела II «Другие  сведения» декларации по единому сельхозналогу не заполняются организацией, применяющей единый сельхозналог исключительно в части деятельности филиалов или  иных обособленных подразделений, исполняющих ее налоговые обязательства (п. 61 Инструкции о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам (сборам), книги покупок).

         Уплата единого сельхозналога по ставке в размере 3 %                организациями, применяющими в 2017 г. единый сельхозналог

            Ставка единого сельхозналога устанавливается в размере 1 %, если иное не установлено пунктом 6 статьи 305 Кодекса (п. 1ст. 305 Кодекса).

В случае если за календарный год процентная доля выручки от реализации произведенной сельскохозяйственной продукции  в общей сумме выручки организации составляет менее 50 %, исчисление единого сельхозналога производится по ставке в размере 3 % исходя из налоговой базы единого  сельхозналога за календарный год, за который допущено указанное несоответствие  (п. 6 ст. 305 Кодекса).

         Единый сельхозналог, исчисленный по  ставке в размере 3 %, подлежит:

 1) отражению в декларации по единому сельхозналогу, представляемой в   налоговые органы не позднее 20 января   года, следующего за календарным годом,  за который допущено вышеуказанное несоответствие:

2) уплате не позднее 22 января года, следующего за календарным годом,  за который допущено вышеуказанное несоответствие.

Следовательно, если по итогам 2017 г. процентная доля выручки от реализации  произведенной сельскохозяйственной продукции в общей сумме выручки составит  менее 50 %, организации следует исчислить   единый сельхозналог за 2017 г. по ставке в    размере 3 %, отразив его в строке 2.2 раздела I «Расчет налоговой базы и суммы налога» декларации по единому сельхозналогу, представляемой в налоговые органы по сроку не позднее 22 января 2018 г. Уплата единого сельхозналога в этом случае производится по сроку не позднее 22 января 2018 г.

     Уплата земельного налога (арендной  платы за земельные  участки, находящиеся в государственной собственности)  организациями, применяющими в 2017 г.   единый сельхозналог

Уплата единого сельхозналога заменяет  уплату налогов, сборов (пошлин), арендной   платы за земельные участки, находящиеся  в государственной собственности (далее —арендная плата за землю), если иное не предусмотрено пунктом 4 статьи 302 Кодекса  и (или) иными законодательными актами  (п. 3 ст. 302 Кодекса).  Для плательщиков единого сельхозналога сохраняется общий порядок исчисления и уплаты земельного налога по всем  объектам налогообложения этим налогом  и арендной платы за землю по всем земельным участкам за календарный год, за который процентная доля выручки от реализации произведенной сельскохозяйственной продукции в общей сумме выручки составила менее 50 % (п. 4 ст. 302 Кодекса,  подп. 1.122 п. 1 Указа Президента Республики Беларусь от 1 марта 2010 г. № 101 «О взимании арендной платы за земельные  участки, находящиеся в государственной   собственности», с изменениями и дополнениями).

Организации, руководствуясь положениями абзаца тринадцатого части первой   пункта 4 статьи 302 Кодекса, представляют  налоговую декларацию (расчет) по земельному налогу (арендной плате за земельные   участки) с организаций и производят уплату земельного налога и арендной платы за  землю не позднее соответственно 20-го и  22-го числа месяца, следующего за календарным годом.

Следовательно, если по итогам 2017 г.  процентная доля выручки от реализации  произведенной сельскохозяйственной продукции в общей сумме выручки составит  менее 50 %, организации следует исчислить земельный налог и (или) арендную  плату за землю за 2017 г., отразив их в налоговой декларации (расчете) по земельному налогу (арендной плате за земельные  участки) с организаций, которую необходимо представить в налоговый орган по  сроку не позднее 22 января 2018 г. Уплату   земельного налога и (или) арендной платы  за землю в этом случае следует произвести по сроку не позднее 22 января 2018 г.  (п. 14 ст. 202 Кодекса; подп. 1.122 п. 1 Указа  Президента Республики Беларусь от 1 марта 2010 г. № 101).

            Прекращение применения особого режима налогообложения организациями,  применяющими в 2017 г. единый сельхозналог

Если за календарный год процентная доля  выручки от реализации произведенной сельскохозяйственной продукции в общей сумме   выручки составила менее 50 %, организация  не вправе применять единый сельхозналог в   следующем за ним календарном году. Организация обязана: перейти с начала календарного года, следующего за годом, в котором не   соблюдено указанное условие, на общий  порядок налогообложения (кроме случая, если она перешла на применение налога  при УСН в порядке и на условиях, установленных гл. 34 Кодекса);  исчислить и уплатить земельный налог и арендную плату за землю; исчислить и уплатить единый сельхозналог по ставке в размере 3 % (п. 3ст. 303 Кодекса).

Следовательно, если у организации, уплачивающей в 2017 г. единый сельхозналог, по итогам 2017 г. процентная доля выручки от  реализации произведенной сельскохозяйственной продукции в общей сумме выручки составит менее 50 %, такая организация  обязана с 1 января 2018 г. перейти на общий  порядок налогообложения (если организация не перешла с 1 января 2018 г. на УСН в  порядке и на условиях, установленных гл. 34 Кодекса).

                                                              ИМНС РБ по Осиповичскому району