Что интересовало наших жителей в ходе «прямой линии»,
которую недавно провели должностные лица инспекции Министерства по налогам и
сборам Республики Беларусь по Осиповичскому району?

— Каков порядок учета, хранения контрольных
(идентификационных) знаков, и какие меры ответственности применяются в случае
нарушения порядка их учета, хранения или утери?

Заместитель
начальника инспекции-начальник отдела контроля налогообложения организаций Валентин
ШПАКОВСКИЙ:

— Такие знаки являются бланками строгой отчетности, и
их учет ведется в соответствии с Инструкцией о порядке использования и
бухгалтерского учета бланков строгой отчетности, утвержденной постановлением Минфина
страны от 18.12.2008 г. N 196.

Юридические лица и индивидуальные предприниматели (ИП),
получившие контрольные знаки, должны обеспечить их надлежащее хранение,
исключающее хищение, повреждение либо утрату.

Выдача контрольных (идентификационных) знаков для нанесения
на товары производится материально ответственным лицом по приходно-расходным
накладным на бланки строгой отчетности с разрешения руководителя и главного
бухгалтера юрлица (ИП) с указанием их серий и номеров.

Лицо, получившее контрольные знаки для нанесения на
товары, расписывается в приходно-расходной книге по учету бланков строгой
отчетности и несет ответственность за использование полученных им контрольных
знаков.

При списании использованных контрольных (идентификационных)
знаков с материально ответственных лиц составляется акт на списание
использованных бланков строгой отчетности.

Неиспользованные, поврежденные контрольные (идентификационные)
знаки подлежат уничтожению. Сведения об уничтоженных контрольных знаках
представляются в инспекцию МНС в течение 3 дней со дня составления акта.

По желанию плательщика неиспользованные контрольные
(идентификационные) знаки могут быть возвращены РУП “Издательство
“Белбланкавыд”. Денежные средства, внесенные в оплату стоимости
возвращенных неиспользованных контрольных (идентификационных) знаков, подлежат
возврату.

Согласно статье 12.1. Кодекса об административных
правонарушениях Республики Беларусь, нарушение должностным лицом юрлица или ИП
установленного порядка ведения бухучета и отчетности влечет наложение штрафа в
размере от 4 до 20 базовых величин (БВ).

Уничтожение указанными лицами бухгалтерских и иных
документов до истечения установленных сроков их хранения либо их сокрытие
влечет наложение штрафа в размере от 10 до 100 БВ.

— Кто является плательщиками единого налога для
производителей сельскохозяйственной продукции?

Заместитель
начальника инспекции-начальник отдела учета, анализа и взыскания платежей Елена
ПАПЫЛЬЧЕНКО:

— Такими плательщиками признаются перешедшие на
применение единого налога для производителей сельхозпродукции в установленном
законодательством порядке:

организации, производящие на территории Республики
Беларусь сельхозпродукцию;

организации, у которых есть филиалы и иные
обособленные подразделения по производству сельхозпродукции, имеющие отдельный
баланс и для совершения операций которых юридическим лицом открыт банковский
счет с предоставлением права распоряжаться денежными средствами на счете
должностным лицам обособленных подразделений, — в части этой деятельности.

— Какие изменения произошли в порядке исчисления и
предоставления деклараций в 2011 году по единому налогу для производителей сельхозпродукции?

— Уточнено, что с 1 января т.г. уплата указанного единого
налога заменяет в том числе и уплату арендной платы за земельные участки,
находящиеся в государственной собственности, и отчислений в инновационные фонды
(п. 3 и 4 ст. 302 Кодекса).

Налоговым периодом для единого налога с 1.01.2011 г.
признается календарный год (в 2010
г. единый налог исчислялся ежемесячно без нарастающего
итога). Порядок исчисления его нарастающим итогом с начала года представляется
более целесообразным, в т.ч. по причине того, что для расчета налоговой базы по
единому налогу для производителей сельхозпродукции валовая выручка уменьшается
на исчисленные суммы налога на добавленную стоимость, которые определяются
также нарастающим итогом с начала года (п. 2 ст. 305 Кодекса).

До 2011
г. уплата единого налога для производителей сельхозпродукции
производилась ежемесячно. В целях упрощения администрирования единого налога с
1.01.2011 г. плательщикам предоставлено право выбора периода исчисления налога
и представления налоговых деклараций (расчетов): ежемесячно или ежеквартально
(п. 2 ст. 305 Кодекса).

— Какой налог и на основании какого нормативного акта
обязан уплатить индивидуальный предприниматель (ИП), осуществляющий
электромонтажные работы (перенос розеток, выключателей и т.д.)?

Начальник
отдела налогообложения индивидуальных предпринимателей Ольга СУШКО:

— Данный вид деятельности с 01.01.2011 г. включен в
перечень видов деятельности, при осуществлении которых ИП уплачивают единый
налог (подпункт 1.15 п. 1 ст. 296 Налогового кодекса Республики Беларусь),
который регулируется главой 35 НК.

При оказании потребителям услуг, указанных в
подпунктах 1.3-1.39 п. 1 ст. 296 НК (в т.ч. выполнении электромонтажных работ),
ИП уплачивают единый налог и не вправе применять иной порядок налогообложения в
отношении этих видов деятельности.

При выполнении электромонтажных работ для юрлица или ИП
индивидуальный предприниматель вправе применить общий порядок налогообложения или
упрощенную систему налогообложения (определен главой 34 НК).

— С 1 января т.г. подпунктом 1.2 пункта 1 статьи 172
Налогового кодекса страны установлено, что при поступлении денежных средств в
качестве предварительной оплаты датой фактического получения дохода от
реализации товаров (работ, услуг), в т.ч. при сдаче (передаче) объекта в аренду
(финансовую аренду (лизинг), имущественных прав признается соответственно день
отгрузки товаров, выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных
прав, но не позднее 60 дней с даты их поступления. Следует ли ИП, применяющему
упрощенную систему налогообложения, включать в выручку от реализации сумму
предварительной оплаты по истечении 60 дней с даты ее поступления? Ведь в
соответствии с п. 2 ст. 288 НК выручка от реализации товаров (работ, услуг),
имущественных прав определяется ИП в порядке, установленном п. 6 ст. 156 и ст.
176 НК для определения доходов от реализации при исчислении и уплате
подоходного налога с физических лиц?

— Да, следует. Действительно, в статье 288 НК для ИП,
применяющих УСН, делается отсылка только к пункту 6 статьи 156 и статье 176 НК.
Однако п. 7 ст. 176 НК установлено, что доходы от предпринимательской
деятельности учитываются при определении налоговой базы на дату их фактического
получения, определенную в соответствии со ст. 172 НК. Соответственно, положения
статьи 172 НК будут распространяться и на ИП, применяющих УСН.

— Физлицом в 2010 г. по договору займа получены денежные
средства от другого физического лица (заимодавца). Являлось ли в данном случае
физическое лицо (заимодавец) налоговым агентом и необходимо ли ему за счет
собственных средств уплатить в бюджет подоходный налог?

Начальник
отдела налогообложения физических лиц Елена ШАШКИНА:

— В соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса
страны налоговым агентом признаются юридическое или физическое лицо, хозгруппа,
простое товарищество, которые являются источником выплаты доходов плательщику и
(или) на которые в силу НК и других актов налогового законодательства
возлагаются обязанности по исчислению, удержанию у плательщика и перечислению в
бюджет налогов, сборов (пошлин).

Согласно п. 1 ст. 175 НК белорусские организации,
белорусские ИП, иностранные организации, осуществляющие деятельность на
территории Республики Беларусь через постоянное представительство, постоянные
представительства международных организаций в РБ, дипломатические
представительства и консульские учреждения иностранных государств в нашей республике
признаются налоговыми агентами, имеют права и несут обязанности.

Следовательно, физлица не являются налоговыми агентами
и у них нет обязанности удерживать и перечислять в бюджет подоходный налог с
физических лиц. В данном случае денежные средства, полученные взаймы от
физического лица, будут являться доходом и подлежать налогообложению только в
случае неисполнения обязательств по договору займа.