СТАНДАРТНЫЕ НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ, ПРИМЕНЯЕМЫЕ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ ПОДОХОДНОГО НАЛОГА
131
Материал поможет разобраться, в каком порядке и в каких размерах предоставляются стандартные налоговые вычеты как непосредственно на плательщика, так и на его детей в возрасте до 18 лет и иждивенцев:
– кто предоставляет вычеты >>>;
– при каких условиях вычет на плательщика предоставляется в размере:
156 руб. в месяц >>>;
220 руб. в месяц >>>;
– при каких условиях вычет на детей и (или) иждивенцев предоставляется в размере:
46 руб. в месяц >>>;
87 руб. в месяц >>>.
Стандартные налоговые вычеты предоставляются плательщику налоговым агентом, являющимся для него местом основной работы (службы, учебы) (ч. 1 п. 2 ст. 209 НК).
При отсутствии места основной работы (службы, учебы) стандартные налоговые вычеты предоставляются плательщику по его письменному заявлению при предъявлении трудовой книжки, а при отсутствии трудовой книжки – по письменному заявлению плательщика с указанием причины ее отсутствия:
– налоговым агентом;
– налоговым органом по доходам, подлежащим налогообложению в соответствии с п. 1 ст. 219 НК, по окончании календарного года при подаче налоговой декларации (расчета).
При получении плательщиком доходов в случае отсутствия у него места основной работы (службы, учебы) стандартные налоговые вычеты предоставляются по выбору плательщика только одним налоговым агентом либо налоговым органом (ч. 2, 3 п. 2 ст. 209 НК).
Индивидуальные предприниматели, нотариусы, осуществляющие нотариальную деятельность в нотариальном бюро (далее – нотариусы), применяют вычеты при исчислении подоходного налога только за те календарные месяцы отчетного (налогового) периода, в которых у них отсутствовало место основной работы (службы, учебы), исходя из установленных для этих периодов размеров (ч. 5 п. 2 ст. 209 НК).
- Стандартные налоговые вычеты, предоставляемые на плательщика
| Вид стандартного налогового вычета | |
| Стандартный налоговый вычет в размере 156 руб. в месяц (подп. 1.1 ст. 209 НК) | |
| Кому предоставляется вычет | Плательщикам, получившим доход, подлежащий налогообложению, в сумме, не превышающей 944 руб. в месяц.
Индивидуальные предприниматели (нотариусы) применяют стандартный налоговый вычет при условии, что размер доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму расходов, не превышает в соответствующем календарном квартале 2835 руб. (ч. 5 п. 2 ст. 209 НК) |
| Период действия | Действует в течение месяца |
| Стандартный налоговый вычет в размере 220 руб. в месяц (подп. 1.3 ст. 209 НК) | |
| Кому предоставляется вычет | Плательщикам, указанным в подп. 1.3 ст. 209 НК |
| Период действия | Действует в течение месяца |
| Ограничение предоставления вычета | Плательщикам, относящимся к 2 и более категориям, вычет предоставляется в размере, не превышающем 220 руб. в месяц (ч. 2 подп. 1.3 ст. 209 НК) |
| На основании каких документов предоставляется (применяется) вычет | Основанием для предоставления вычета являются документы, указанные в п. 4 ст. 209 НК. Такие документы, представленные налоговому агенту или налоговому органу в предыдущем календарном году, в последующем повторно им не представляются.
Индивидуальным предпринимателем (нотариусом) документы представляются в налоговый орган при подаче налоговой декларации (расчета) за первый отчетный период календарного года, в котором применяется вычет (п. 5 ст. 209 НК) |
Стандартные налоговые вычеты, предоставляемые на детей и (или) иждивенцев
| Вид стандартного налогового вычета | |
| Стандартный налоговый вычет в размере 46 руб. в месяц на ребенка и (или) иждивенца (ч. 1 подп. 1.2 ст. 209 НК) | |
| Кому предоставляется вычет | Плательщикам, имеющим ребенка до 18 лет и (или) иждивенца (ч. 1 подп. 1.2 ст. 209 НК). Вычет предоставляется обоим родителям (ч. 4 подп. 1.2 ст. 209 НК) |
| Период действия | Действует в течение месяца (ч. 1 подп. 1.2 ст. 209 НК) |
| Начало действия вычета | Предоставляется с месяца: – рождения (усыновления, удочерения) ребенка; – вступления в силу решения суда о восстановлении в родительских правах, о возвращении ребенка родителям, об отмене решения о признании безвестно отсутствующим, недееспособным либо об объявлении умершим родителя ребенка; – появления иждивенца (ч. 3 подп. 1.2 ст. 209 НК) |
| Окончание действия вычета | Сохраняется до конца месяца, в котором: – ребенок достиг 18-летнего возраста; – обучающимися прекращены образовательные отношения с учреждениями образования; – физическое лицо перестало быть иждивенцем; – наступила смерть ребенка или иждивенца; – вступило в силу решение суда о лишении родительских прав, об отобрании ребенка и передаче его на попечение органов опеки и попечительства, об отмене усыновления (удочерения) ребенка (ч. 3 подп. 1.2 ст. 209 НК) |
| На основании каких документов предоставляется вычет | На основании документов, указанных в п. 3 ст. 209 НК. Такие документы, представленные налоговому агенту или налоговому органу в предыдущем календарном году, в последующем повторно не представляются.
Индивидуальным предпринимателем (нотариусом) документы представляются в налоговый орган при подаче налоговой декларации (расчета) за первый отчетный период календарного года, в котором применяется вычет (п. 5 ст. 209 НК) |
| Стандартный налоговый вычет в размере 87 руб. в месяц на ребенка и (или) иждивенца (ч. 5, 8 подп. 1.2 ст. 209 НК) | |
| Кому предоставляется вычет | Плательщикам, которые относятся к следующим категориям: – вдова (вдовец); – одинокий родитель; – приемный родитель; – опекун или попечитель; – родители, имеющие 2 и более детей в возрасте до 18 лет или детей-инвалидов в возрасте до 18 лет (ч. 4, 5, 8 подп. 1.2 ст. 209 НК) |
| Начало действия вычета | Предоставляется с месяца: – рождения (усыновления, удочерения) ребенка; – вступления в силу решения суда о восстановлении в родительских правах, о возвращении ребенка родителям, об отмене решения о признании безвестно отсутствующим, недееспособным либо об объявлении умершим родителя ребенка; – установления опеки, попечительства; – появления иждивенца (ч. 3 подп. 1.2 ст. 209 НК) |
| Окончание действия вычета | Сохраняется до конца месяца, в котором: – ребенок достиг 18-летнего возраста; – обучающимися прекращены образовательные отношения с учреждениями образования; – физическое лицо перестало быть иждивенцем; – наступила смерть ребенка или иждивенца; – прекращены опека, попечительство; – вступило в силу решение суда о лишении родительских прав, об отобрании ребенка и передаче его на попечение органов опеки и попечительства, об отмене усыновления (удочерения) ребенка (ч. 3 подп. 1.2 ст. 209 НК).
Предоставление вычета в размере 87 руб. вдове (вдовцу), одинокому родителю прекращается с месяца: – усыновления (удочерения) ребенка при вступлении их в брак; – вступления в силу решения суда о восстановлении в родительских правах, об отмене решения о признании безвестно отсутствующим, недееспособным либо об объявлении умершим второго родителя ребенка (ч. 7 подп. 1.2 ст. 209 НК) |
| Ограничение предоставления вычета | Плательщикам, относящимся к 2 и более категориям, вычет предоставляется в размере, не превышающем 87 руб. в месяц на каждого ребенка и (или) каждого иждивенца (ч. 9 подп. 1.2 ст. 209 НК) |
| На основании каких документов предоставляется вычет | На основании документов, указанных в п. 3 ст. 209 НК. Такие документы, представленные налоговому агенту или налоговому органу в предыдущем календарном году, в последующем повторно не представляются.
Индивидуальным предпринимателем (нотариусом) документы представляются в налоговый орган при подаче налоговой декларации (расчета) за первый отчетный период календарного года, в котором применяется вычет (п. 5 ст. 209 НК) |
