ИЗМЕНЕНИЯ В НАЛОГЕ ЗА ДОБЫЧУ (ИЗЪЯТИЕ) ПРИРОДНЫХ РЕСУРСОВ
139
Законом от 30.12.2022 N 230-З “Об изменении законов по вопросам налогообложения” (далее – Закон) внесены изменения и дополнения, касающиеся порядка исчисления и уплаты налогов в 2023 году. Рассмотрим, что изменилось в части налога за добычу (изъятие) природных ресурсов.
На 2023 г. увеличены ставки налога, установленные в твердых суммах за единицу измерения, для всех природных ресурсов, поименованных в приложении 10 к НК (ч. 1 ст. 257 НК-2022; приложение 10 к НК-2022; ч. 1 ст. 257 НК-2023; приложение 10 к НК-2023; п. 199 ст. 2 Закона N 230-З):
| Добываемое (изымаемое) полезное ископаемое
| Ставка налога, руб. | |
| 2022 г. | 2023 г. | |
| 1 т гипса | 1,1685 | 1,3952 |
| 1 т железных руд | 1,1149 | 1,3312 |
| 1 т мела, мергеля, известняка и доломита | 0,1394 | 0,1664 |
| 1 т песка, используемого в качестве формовочного для производства стекла, фарфоро-фаянсовых изделий, огнеупорных материалов, цемента | 0,2144 | 0,2560 |
| 1 т сапропели влажностью 60% | 0,0129 | 0,0154 |
| 1 т каменной соли | 1,0077 | 1,2032 |
| 1 т торфа влажностью 40% | 0,06 | 0,0716 |
| 1 т бурого угля (в пересчете на условное топливо) | 2,2941 | 2,7392 |
| 1 тонна горючих сланцев (в пересчете на условное топливо) | 0,5038 | 0,6015 |
| 1 куб. м бентонитовых глин | 0,8576 | 1,0240 |
| 1 куб. м глины, супеси, суглинка и трепелов | 0,1394 | 0,1664 |
| 1 куб. м камня: | ||
| – строительного | 0,8576 | 1,0240 |
| – облицовочного | 2,144 | 2,5599 |
| 1 куб. м минерализованной промышленной воды, добываемой для поддержания пластового давления при добыче нефти | 0,6325 | 0,7552 |
| 1 куб. м мореного дуба | 92,8781 | 110,8965 |
| 1 куб. м песка строительного: | ||
| – для использования в дорожном строительстве | 0,059 | 0,0704 |
| – иного использования | 0,1061 | 0,1267 |
| 1 куб. м валунно-гравийно-песчаной смеси: | ||
| – для использования в дорожном строительстве | 0,0954 | 0,1139 |
| – иного использования | 0,1930 | 0,2304 |
| 1 куб. м общераспространенных полезных ископаемых из внутрихозяйственных карьеров (смесь глины, песка, валунно-гравийно-песчаной смеси) | 0,1461 | 0,1744 |
| 1 куб. м подземных и поверхностных вод: | ||
| – для хозяйственно-питьевого водоснабжения населения <*> | 0,0129 | 0,0154 |
| – используемых организациями и ИП для производства продукции животноводства и растениеводства, организациями и их обособленными подразделениями, осуществляющими предпринимательскую деятельность по производству продукции рыбоводства, садоводческими товариществами и дачными кооперативами | 0,0013 | 0,0016 |
| – пресных и минеральных для производства алкогольных, безалкогольных, слабоалкогольных напитков и пива <**> | 3,9878 | 4,7614 |
| – иного использования | 0,0364 | 0,0435 |
| 1 куб. м минерализованных промышленных вод для иного использования | 0,2144 | 0,2560 |
| 1 кг янтаря | 13,9467 | 16,6524 |
| 1 г золота | 1,8546 | 2,2144 |
| 1 т виноградной улитки | 39,9213 | 47,6660 |
| 1 т личинок хирономид | 5709,0539 | 6816,6104 |
| 1 т зеленой лягушки (прудовой, съедобной, озерной) | 4646,0266 | 5547,3558 |
| 1 т длиннопалого (узкопалого) рака | 1479,4565 | 1766,4711 |
| 1 экземпляра гадюки обыкновенной | 6,8394 | 8,1662 |
——————————–
<*> Добычей (изъятием) воды для хозяйственно-питьевого водоснабжения населения признается добыча (изъятие) воды, отпускаемой для населения, проживающего в жилых домах, а также для организаций и объектов здравоохранения, туризма, физической культуры и спорта, социального обслуживания, образования, культуры и искусства, обеспечивающих социально-бытовые нужды населения.
<**> Под алкогольными напитками понимаются водка, ликеро-водочные изделия, вино, коньяк, бренди, кальвадос, шампанское и другие напитки с объемной долей этилового спирта 7% и более. К слабоалкогольным напиткам относятся напитки с объемной долей этилового спирта менее 7%. Безалкогольными напитками считаются воды минеральные; воды питьевые, воды газированные неподслащенные и неароматизированные; воды минеральные и газированные с добавлением сахара или других подслащивающих или ароматических веществ (освежающие напитки); напитки безалкогольные прочие, не содержащие молочных жиров; напитки квасные; напитки тонизирующие; напитки на основе чайного полуфабриката; напитки фруктовые, нектары, соки, напитки овощные.
- В 2023 г. также увеличены ставки налога за добычу (изъятие) природных ресурсов в отношении нефти (ч. 2 ст. 257 НК-2022; приложение 11 к НК-2022; ч. 2 ст. 257 НК-2023; приложение 11 к НК-2023; п. 199 ст. 2 Закона N 230-З):
| Средний за истекший налоговый период уровень цен на нефть сорта “Юралс” на мировых рынках нефтяного сырья, в долларах США за 1 баррель | Ставка налога в отношении 1 тонны нефти, руб. | |
| 2022 г. | 2023 г. | |
| До 80 | 23,68 | 28,27 |
| От 80 до 90 | 29,47 | 35,19 |
| От 90 до 100 | 50,26 | 60,01 |
| От 100 до 110 | 70,00 | 83,58 |
| От 110 до 120 | 90,78 | 108,39 |
| От 120 до 130 | 110,26 | 131,65 |
| От 130 до 140 | 131,32 | 156,80 |
| От 140 до 150 | 162,67 | 194,23 |
| От 150 до 160 | 171,84 | 205,18 |
| От 160 до 170 | 191,31 | 228,42 |
| От 170 до 180 | 210,79 | 251,68 |
| От 180 до 190 | 231,83 | 276,81 |
| От 190 до 200 | 252,64 | 301,65 |
| Свыше 200 | 272,37 | 325,21 |
Напомним, для целей исчисления налога за добычу (изъятие) природных ресурсов средний за истекший налоговый период уровень цен на нефть сорта “Юралс” на мировых рынках нефтяного сырья определяется как сумма средних арифметических цен покупки и продажи на мировых рынках нефтяного сырья (средиземноморском и роттердамском) за все дни торгов, деленная на количество дней торгов в соответствующем налоговом периоде (ч. 3 ст. 257 НК-2023).
Примечание
Налоговым периодом налога за добычу (изъятие) природных ресурсов в отношении нефти признается календарный месяц (ч. 2 ст. 258 НК-2023).
В зависимости от средней стоимости нефти на мировых рынках установлено 14 ставок налога: от минимальной, если средний уровень цен не достигает 80 долларов США за баррель, до максимальной, если средний уровень цен превышает 200 долларов США за баррель (приложение 11 к НК-2023).
Так, если средний уровень цен на нефть за истекший месяц составляет менее 80 долларов США за баррель, для расчета налога за фактически добытую нефть в 2023 г. нужно применить ставку в размере 28,27 руб. за тонну нефти.
- В новой редакции НК в очередной раз увеличена специфическая ставка налога за добычу (изъятие) 1 тонны калийных солей (в пересчете на оксид калия). На 2023 г. она установлена в размере 7,15 руб. (абз. 2 ч. 4 ст. 257 НК-2023, п. 137 ст. 2 Закона N 230-З). В 2022-м она составляла 5,99 руб. (абз. 2 ч. 4 ст. 257 НК-2022).
Напомним, для целей применения специфической ставки налога налоговая база налога за добычу природных ресурсов определяется как фактический объем добываемых (изымаемых) калийных солей (абз. 2 ч. 2 ст. 256 НК-2022, абз. 2 ч. 2 ст. 256 НК-2023).
