Опубликован Закон от 30.12.2022 N 230-З “Об изменении законов по вопросам налогообложения” (далее – Закон), которым вносятся изменения в НК на 2023 год. Рассмотрим изменения по экологическому налогу.

По экологическому налогу на 2023 г. в Законе предусмотрено:

– уточнить налоговую базу экологического налога за хранение и захоронение отходов производства;

– скорректировать применение некоторых понижающих коэффициентов, а также увеличить ставки экологического налога в среднем на 19,4% (приложения 7 – 9 к НК-2023).

Налоговая база

Отходы производства, размещаемые на объекте захоронения отходов (полигоне), складируются с промежуточными изолирующими слоями. В качестве изолирующего материала могут применяться некоторые виды отходов производства. Такое применение является частью технологического процесса захоронения отходов при соблюдении требований, изложенных в подп. 5.4.6, 5.4.10 и 5.4.11 ТКП 17.11-02-2009 (02120/02030). В связи с этим в НК на 2023 г. внесено уточнение, что фактические объемы отходов производства, направленных в налоговом периоде на объекты захоронения отходов для использования в качестве изолирующего слоя, включаются в налоговую базу экологического налога наряду с объемами отходов, которые направлены просто на захоронение (абз. 5 ст. 248 НК-2023, п. 135 ст. 2 Закона).

Также внесены уточняющие правки касательно налоговой базы экологического налога по хранению отходов производства. Они предусматривают определение этой базы в виде фактических объемов отходов производства, направленных в налоговом периоде на хранение в санкционированные места хранения отходов, определяемые в соответствии с законодательством об отходах. В НК-2022 места хранения отходов не конкретизированы (абз. 4 ст. 248 НК-2023, п. 135 ст. 2 Закона).

Санкционированные места хранения отходов производства устанавливаются в разрешениях на хранение и захоронение отходов производства или в комплексных природоохранных разрешениях. При временном хранении отходов производства санкционированные места хранения указываются в инструкциях по обращению с отходами производства (ч. 1, 4, 5 п. 2 ст. 25 Закона об обращении с отходами).

Однако микроорганизации и ИП вправе не разрабатывать инструкции по обращению с отходами производства. У таких субъектов хозяйствования санкционированными местами хранения отходов могут являться места временного хранения отходов, расположенные в пределах земельных участков, капитальных строений (зданий, сооружений), изолированных помещений, предоставленных ИП и микроорганизациям в соответствии с законодательством либо принадлежащих им на праве собственности или ином вещном праве (абз. 12 п. 2, подстрочное примечание <1> к п. 2 общих требований в области охраны окружающей среды, ч. 2 п. 2 ст. 25 Закона об обращении с отходами).

Применение понижающих коэффициентов

С 2023 г. исключено применение понижающего коэффициента 0,9 к ставкам экологического налога за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух, сброс сточных вод, хранение, захоронение отходов производства плательщиками, получившими в рамках Национальной системы подтверждения соответствия Республики Беларусь сертификат соответствия, удостоверяющий соответствие техническим требованиям системы управления (менеджмента) окружающей средой, продукции, являющихся объектами экологической сертификации (подп. 2.2 ст. 249 НК, подп. 2.2 ст. 249 НК-2023, абз. 3 п. 136 ст. 2 Закона).

Также внесены небольшие уточнения в круг объектов, обеспечивающих социально-бытовые нужды населения, для целей применения понижающих коэффициентов 0,27 и 0,006 к ставкам экологического налога за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух, образующиеся при сгорании топлива для удовлетворения теплоэнергетических нужд населения, и за сброс сточных вод владельцами коммунальной и ведомственной канализации (ч. 2 подп. 2.1, ч. 2 подп. 2.4 ст. 249 НК-2023, абз. 2 п. 136 ст. 2 Закона).