Вы продали квартиру или машину.

Вы получили наследство.

Надо ли уплатить подоходный налог,

в каком размере и когда?

Плательщиками подоходного налога с физических лиц (далее – подоходный налог) признаются:

• физические лица, признаваемые налоговыми резидентами Республики Беларусь, – в отношении доходов, полученных от источников в Республике Беларусь и (или) от источников за пределами Республики Беларусь;
• физические лица, не признаваемые налоговыми резидентами Республики Беларусь, – в отношении доходов, полученных от источни­ков в Республике Беларусь.

Справочно: налоговыми резидентами Республики Беларусь признаются физические лица, которые фактически находились на территории Республики Беларусь в календарном году более 183 дней.

Физические лица, которые фактически находились за пределами территории Республики Беларусь 183 дня и более в календарном году, не признаются налоговыми резидентами Республики Беларусь.

Доходы, полученные от близких родственников и лиц, состоящих с плательщиком  в отношениях свойства

          Любые доходы (в денежной или натуральной форме), получен­ные физическим лицом от лиц, состоящих с ним в отношениях близкого родства или свойства, опекуна, попечителя и подопечного, не подлежат налогообложению подоходным налогом с физических лиц независимо от размера (стоимости) таких доходов.

Исключение составляют случаи, когда доходы от близких родственников и лиц, состоящих с плательщиком в отношениях свойства, получены в рамках договоров, связанных с осуще­ствлением предпринимательской деятельности.

Например, индивидуальный предприниматель (мать) выплачивает заработную плату по заключенному трудовому договору наемному лицу (дочери).

Для целей налогообложения подоходным налогом:

• к близким родственникам относятся родители (усыновители), дети (в том числе усыновленные, удочеренные), родные братья и сестры, дед, бабка, внуки, прадед, прабабка, правнуки, супруги;
• к лицам, состоящим в отношениях свойства, относятся близкие родственники другого супруга, в том числе умершего.

 Наследство

 Доходы,   полученные   плательщиками   в   виде   наследства (в денежной и (или) натуральной формах), полностью освобождаются от подоходного налога независимо от того, на территории какого государ­ства находится наследственное имущество (подпункт 1.17 пункта 1 статьи 163 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК)). Например, доход в натуральной форме в виде квартиры, расположенной в Пскове (Российская Федерация) и полученной гражданином Республики Беларусь по наследству, освобождается от подоходного налога.

 Дарение от физических лиц, не состоящих с плательщиком в отношениях близкого родства или свойства

Доходы, полученные в виде дарения (в денежной и (или) натуральной формах) от физических лиц, не состоящих с плательщи­ком в отношениях близкого родства или свойства, освобождаются от подоходного налога в законодательно установленном размере.

В 2015 году такой размер составляет 43 660 000 белорусских рублей в год (в 2016 году – 49 470 000 белорусских рублей) в сумме от всех источников в течение года.

В случае получения от физических лиц доходов в виде дарения в размере, превышающем установленный предел, такие доходы подлежат декларированию и налогообложению.

Аналогичный порядок налогообложения установлен в отношении доходов, полученных в виде недвижимого имущества по договору ренты бесплатно (подпункт 1.18 пункта 1 статьи 163 НК).

Обращаем внимание, что ни на какие иные доходы, полученные от физических лиц, за исключением дарения или бесплатной ренты, вышеуказанная льгота по подоходному налогу не распространяется.

Доходы от отчуждения недвижимого имущества

Освобождаются от подоходного налога доходы, полученные физическим лицом, признаваемым налоговым резидентом Республи­ки Беларусь, в течение 5 лет от возмездного отчуждения (в том числе путем продажи, мены, ренты) принадлежащих ему на праве собствен­ности одного жилого дома с хозяйственными постройками (при их наличии); одной квартиры; одной дачи; одного садового домика с хозяйственными постройками (при их наличии); одного гаража; одного машино-места; одного земельного участка либо доли в праве собственности на перечисленное имущество.

Если физическое лицо получило в течение 5 лет доходы от продажи двух объектов недвижимости одного вида, например, двух квартир, то доходы от продажи второй квартиры подлежат налогообложению подоходным налогом.

Исчисление пятилетнего срока производится с даты последнего возмездного отчуждения имущества, относящегося к одному виду.

Не освобождаются от подоходного налога доходы, полученные от возмездного отчуждения объектов недвижимости, не относящихся к жилому дому с хозяйственными постройками (при их наличии); квартире; даче; садовому домику с хозяйственными постройками (при их наличии); гаражу; машино-месту; земельному участку.

Например, доход, полученный физическим лицом от продажи нежилого (административного) помещения, подлежит налогообложе­нию подоходным налогом независимо от того, является ли продажа такого помещения единственной в течение пяти лет или нет.

Доходы от отчуждения транспортных средств

 Освобождаются от подоходного налога доходы,  полученные физическими   лицами,   признаваемыми   налоговыми   резидентами Республики Беларусь, в течение календарного года от возмездного отчуждения одного:

• автомобиля, технически допустимая общая масса которого не превышает 3500 килограммов и число сидячих мест которого, помимо сиденья водителя, не превышает 8 (например, легкового автомобиля);
• другого механического транспортного средства (например, мотоцикла).

Не освобождаются от подоходного налога доходы, полученные от возмездного отчуждения в течение календарного года:

• второго и последующих из указанных выше транспортных средств (например, второго легкового автомобиля);
• автомобиля, технически допустимая общая масса которого превышает 3500 килограммов (например, грузового автомобиля);
• автомобиля, число сидячих мест которого, помимо сиденья водителя, превышает 8 (например, автобуса).

Имущественный налоговый вычет

Физические лица, получившие доходы от отчуждения (продажи, мены, ренты) объектов недвижимости и транспортных средств, имеют право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением и (или) отчуждением возмездно отчуждаемого имущества.

Полный перечень документов, являющихся основанием для применения имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, приведен в пункте 5 статьи 167 НК.

Вместо получения вышеуказанного вычета плательщик имеет право применить имущественный налоговый вычет в размере 10 процентов общей суммы подлежащих налогообложению доходов, полученных от реализации имущества.

Имущественный налоговый вычет предоставляется по выбору плательщика:

• организацией или индивидуальным предпринимателем, являющимся источником выплаты дохода этому плательщику за возмездно приобретенное у него имущество, – в размере 10 процентов общей суммы подлежащих налогообложению доходов;
• налоговым органом – при получении в течение календарного года дохода от возмездного отчуждения имущества организации, индивиду­альному предпринимателю или физическому лицу – при подаче в налоговый орган налоговой декларации (расчета) по окончании календарного года в сумме фактически произведенных и докумен­тально подтвержденных расходов или в размере 10 процентов.

Налоговая декларация (расчет) по подоходному налогу

          Физические лица, признаваемые налоговыми резидентами Республики Беларусь, при получении доходов, подлежащих налогообложению подоходным налогом, от иных физических лиц обязаны представить не позднее 1 марта года, следующего за истекшим, в налоговый орган налоговую декларацию (расчет) по подоходному налогу и произвести уплату (доплату) рассчитанного и предъявленного налоговым органом к уплате подоходного налога по сроку не позднее 15 мая года, следующего за истекшим.

Инспекция Министерства по налогам и сборам

Республики Беларусь по Осиповичскому району.